Dalam suatu perusahaan, akuntan memiliki peranan yang sangat penting karena akuntan berfungsi sebagai penyaji informasi keuangan kepada pihak manajemen serta pihak luar yang sangat membutuhkannya dalam proses pengambilan keputusan ekonomi,
Teori merupakan hasil dari kristalisasi fenomena empiris, yang diambil dari berbagai riset dan sampai pada suatu kesimpulan yang bersifat universal. logis, konsisten, prediktif, dan objektif.